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北京办理所得税节税如何操作

发布时间:2019-12-16点击:评论:0

北京办理所得税节税如何操作。I59.IO37.7675。,一直是投资并购方案的重要考虑因素;好的节税方案,更是能为投资并购节省一大笔资金。本文主要总结了四种实践操作中的节税案例,以期为投资者提供有益借鉴。

玉溪所得税节税如何操作

一、“资产转让变为作价出资”进行节税

外资企业A与内资企业B计划在深圳新设一个合资企业C,然后由该合资企业C购买B的资产。具体交易情况为:C的注册资本为人民币1.5亿元,其中A出资1.05亿,占注册资本70%,B出资0.45亿元,占注册资本30%。C以人民币4.3亿的价格购买B全部有效资产,该4.3亿元的转让资产里包含近0.6亿元的房地产。

以上这种方式中,0.6亿元房地产的转让,B需要缴纳约300万元的营业税,1000万元的土地增值税,约400万元的所得税,合计税负约1800万元。

在我们建议下,本次交易做了如下节税处理:B对C的出资方式由货币出资变为房地产出资,从而无需缴纳营业税和土地增值税,只发生企业所得税约800万元,节税额达到1000余元。又,对C而言,无论是以投资方式接受房地产还是以资产转让方式接受房地产,负税名目都是不变的(契税),故A也接受了此方案。于是,BC双方将资产转让的价格从4.3亿元调整为3.7亿元,房地产作价0.6亿元作为B对C的出资后,为保持原来的出资比例,C在接受该房地产后以现金方式向B找回现金0.15亿元作价余额。

玉溪所得税节税如何操作

上述操作的主要法规依据为:1、财政部、国家税务总局《关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号):以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。2、财政部、国家税务局《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税[1995]48号):对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或者作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税。

(注:1、以上操作为营改增之前;2、若B或者C为房地产公司,则无法享受土地增值税的免征。财政部、国家税务总局《关于土地增值税若干问题的通知》(财税[2006]21号)第5条“对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,均不适用(财税[1995]48号)第一条暂免征收土地增值税的规定”。)

二、“资产转让变为股权转让”进行节税

A公司名下拥有一处房地产,净值7000万元,拟将其打包对外出让。B公司愿意受让,双方协商价格为2亿元。AB双方之间若是进行资产转让,A公司须缴纳营业税1000万元,土地增值税和其他费用约6000万元,A公司后实际所得为约1.3亿元。B公司须缴纳契税约800万元。

在我们建议下,本次交易做了如下节税处理:A以该房地产作价1亿元(未直接作价2亿系为降低契税),出资成立全资子公司C。A公司将其持有的C公司股权以2亿元的价格转让给B。由于A公司以不动产出资无须承担营业税和增值税,A公司转让股权不需要缴纳流转税而仅仅需要缴纳所得税,C公司仅需缴纳房地产过户时的契税约400万元,故A实得19600万元,比原方案多得6600万元,B公司也节约契税800万元。

主要法律依据:1、财政部、国家税务总局《关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)规定,对股权转让不征收营业税。2、财税〔2016〕36号文件附件《营业税改征增值税试点实施办法》所附《销售服务、无形资产、不动产注释》,股权转让行为不属于营改增试点征收范围,因此,股权转让行为原来不征营业税,营改增后也不征增值税。

三、“企业所得税变个人所得税”进行节税

A公司为一集团公司,持有五家乳制品公司的股权。B公司拟以26亿元的价格购买A持有的该五家乳制品公司60%的股权。A公司的资产负债表显示:货币资金500万元;固定资产3500万元;长期投资4亿元(其中五家乳制品公司2亿元);应收账款1亿元;实收资本2亿元;资本公积金2.5亿元;未分配利润9000万元。

如果双方之间直接签署《股权转让协议》进行交易,A公司股权转让收入为26亿元,扣除计税成本2亿元,应税所得为24亿元,需要缴纳企业所得税6亿元(24*25%),不计应提取的盈余公积金,A公司所有股东可分配利润为18亿元(24-6);所有股东分的18亿元利润需要缴纳3.6亿元的个人所得税(18*20%),所有股东实际取得14.4亿元(18-3.6)。

在我们建议下,本次交易做了如下节税处理:首先,A公司分立为C和D两个公司,且两个公司股东和所持的股份比例与A公司完全相同。C公司注册资本1亿元,资本公积1亿元,分得长期股权投资资产2亿元(对应五家乳制品公司);D公司注册资本1亿元,资本公积1.5亿元,长期股权投资2亿元(五家乳制品公司以外),未分配利润9000万元;货币资金500万元;固定资产3500万元;应收账款1亿元。

然后,由B公司与C公司的全体股东签订股权转让协议,购买其持有的C公司全部股权,股权转让价格为26亿元,达到持有五家乳制品公司股权的目的。此时,具体税收情况为:股权转让所得为25亿元(26-1),全体股东缴纳个人所得税为5亿元(25*20%),股东实际得20亿元(25-5)。比前一种方案多得5.6亿元。

以上,就是巧妙地利用了个人所得税和企业所得税税率的差异,将交易税费明显降低。

(注:节税方案也会对B公司产生一个不利影响,分立后的C公司需要对A公司的债务承担连带责任。)

玉溪所得税节税如何操作

四、“先分配利润再转股”进行节税

A公司出资4000万元持有B公司80%的股权,B公司实收资本5000万元,未分配利润6000万元(包含1000万今年的未分配利润),盈余公积1000万元,资本公积金1000万元,股东权益1.3亿元。现C公司与A公司协商以1.4亿元购买A公司持有的上述B公司的股权。如此,A公司将发生2500万元的企业所得税([14000-4000]*25%)。

在我们建议下,本次交易做了如下节税处理:B公司首先对往年的未分配利润5000万元进行分配,A公司作为股东对应分得利润4000万元。按照现行法规,A公司作为企业法人分得股息无须缴纳所得税,A公司获得分红并不发生纳税义务。由于A公司已经从B公司分得了股息4000万元,故同意将股权转让的价格从1.4亿元变为1亿元。如此一来,本次股权收购的所得税也随之降低为1500万元([1亿-4000万]*25%),A公司少缴1000万元企业所得税,C公司的本次收购也没有任何影响。

玉溪所得税节税如何操作

主要法律依据:1、《企业所得税法》第二十六条,企业符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,为免税收入。2、股价税务总局《关于贯彻落实企业所得税税法若干税收问题的通知》,规定企业转让股权收入,在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

玉溪所得税节税如何操作

综上,企业投资并购中主动节税,至关重要。

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